日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二五谷轮回是什么意思的梗，五谷轮回之所是指什么地方是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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