日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)拼多多10几块的美瞳可以用吗，拼多多ovolook品牌美瞳师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提拼多多10几块的美瞳可以用吗，拼多多ovolook品牌美瞳议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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