日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体冲冠一怒为红颜指的是什么意思，红颜指的是什么意思解释的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(冲冠一怒为红颜指的是什么意思，红颜指的是什么意思解释zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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