日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào牛鬼蛇神是什么生肖)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理(lǐ牛鬼蛇神是什么生肖)的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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