日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(w鸡蛋羹水放多了怎么补救，鸡蛋羹不凝固怎么补救ù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政鸡蛋羹水放多了怎么补救，鸡蛋羹不凝固怎么补救策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jià鸡蛋羹水放多了怎么补救，鸡蛋羹不凝固怎么补救n)提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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