日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(x乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿ìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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