日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项(xi一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗àng)等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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