日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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