日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性女生为什么不能光膀子，为什么女人不能光膀子(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(女生为什么不能光膀子，为什么女人不能光膀子pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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