日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(家里可以养菊花吗吉利吗，菊花放家里是否不吉利xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)家里可以养菊花吗吉利吗，菊花放家里是否不吉利价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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