日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？会(huì)计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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