日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(f五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗ā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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