日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gà为什么管拜登叫拜振华？ 拜登是哪年出生o)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事(s为什么管拜登叫拜振华？ 拜登是哪年出生hì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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