日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。德国有多大面积，德国相当于中国哪个省三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计德国有多大面积，德国相当于中国哪个省师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国德国有多大面积，德国相当于中国哪个省有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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