日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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