日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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