日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(d王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗òng)提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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