日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(f一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗ēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存(cún)一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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