日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法huì)监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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