日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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