日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事600毫升等于多少斤水，800ml是多少水务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(600毫升等于多少斤水，800ml是多少水fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)600毫升等于多少斤水，800ml是多少水理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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