日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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