日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以两斤大概有多重参照物，2斤有多重？(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé两斤大概有多重参照物，2斤有多重？)理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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