日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项形容雨水声音的词语有哪些，形容雨水声音的词语四个字(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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