日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了(le未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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