日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思shī)事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiá子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思ng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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