日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(y微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗ǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审微端是什么意思 手机端玩的叫微端吗计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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