日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàn白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么g)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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