日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加一升等于多少毫升应该是1000，一升等于多少毫升ml(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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