日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有国民党任公是指谁，任公指的是什么企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)国民党任公是指谁，任公指的是什么以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(国民党任公是指谁，任公指的是什么tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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