日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(j俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么í)启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议俯首甘为孺子牛的含义是什么意思，俯首甘为孺子牛的上句是什么(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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