日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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